Residencia fiscal en Uruguay: lo que todo extranjero debería saber

Actualizado en octubre de 2026, con la Ley 20.446 y el Decreto 188/026.

Si estás pensando en mudarte a Uruguay, o en ordenar tus inversiones en un país estable, seguramente escuchaste hablar de la residencia fiscal. Acá te explicamos qué es, cómo se obtiene y qué beneficios tiene, con las reglas que rigen desde 2026. Es información general: cada caso tiene sus particularidades y conviene revisarlo con un contador uruguayo.

Residencia legal y residencia fiscal no son lo mismo

La residencia legal es el permiso para vivir en el país: la tramita la Dirección Nacional de Migración y da acceso a la cédula. La residencia fiscal es un concepto tributario: define en qué país pagás impuestos y bajo qué reglas.

Se puede tener una sin la otra. Comprar una propiedad no da residencia legal; en lo fiscal, solo una inversión grande hace presumir la residencia, como vemos abajo.

¿Cómo te convertís en residente fiscal uruguayo?

Según el Decreto 148/007, una persona es residente fiscal en Uruguay si cumple alguna de estas condiciones en el año:

• Vivir más de 183 días en el país. Las ausencias esporádicas de hasta 30 días corridos se cuentan como presencia.
• Tener acá el centro de tus intereses vitales: que tu cónyuge e hijos menores a cargo vivan en Uruguay.
• Tener acá la base de tus actividades: que tus ingresos de Uruguay sean mayores que los de cualquier otro país, sin contar las rentas de capital.

También se presume que sos residente si invertís en Uruguay:

• inmuebles por más de 15.000.000 UI (unos USD 2,5 millones);
• inmuebles por más de 3.500.000 UI (unos USD 580.000) comprados desde el 1/7/2020, si además estás al menos 60 días en el país en el año;
• una empresa con un proyecto declarado de interés nacional, por más de 45.000.000 UI (unos USD 7,5 millones);
• una empresa por más de 15.000.000 UI desde el 1/7/2020 que genere 15 puestos de trabajo nuevos.

Estas vías por inversión son una presunción: no aplican si demostrás, con un certificado de la autoridad fiscal de otro país, que sos residente allá. La DGI evalúa la situación al 31 de diciembre de cada año y entrega el certificado de residencia fiscal por año (en las vías por inversión, por año vencido).

Estos requisitos para ser residente no cambiaron en 2026.

El Tax Holiday desde 2026

Es el principal beneficio para quien se muda. Desde el 1 de enero de 2026 (Ley 20.446), quien pasa a ser residente fiscal y no lo fue en los dos años anteriores puede optar por tributar como no residente (IRNR) por sus rentas de capital del exterior, como dividendos e intereses, en vez de pagar IRPF. En la práctica, esas rentas no pagan impuesto en Uruguay. Vale para el año en que cambia su residencia y los 10 siguientes.

La condición es anual. Cada año tenés que cumplir una de estas tres:

• Estar más de 183 días en Uruguay.
• Tener inmuebles urbanos por más de 12.500.000 UI (unos USD 2,1 millones), comprados desde el 1/1/2026. No pueden ser los mismos que usaste para ser residente por inversión: si te hacés residente por inmuebles, para el beneficio hace falta otra compra. Si están en un departamento sin costa sobre el Río de la Plata o el Atlántico, su valor se computa con un 50 % más.
• Invertir al menos 625.000 UI por año (unos USD 100.000) en fondos de inversión que financien proyectos productivos o de investigación, con las condiciones que fije el Ministerio de Economía y Finanzas.

Si un año no cumplís, podés volver a ampararte en los siguientes, dentro del plazo.

Un dato importante para quien compra en el campo: el decreto exige inmuebles urbanos, así que un padrón rural, como suelen ser las chacras y los campos, no cuenta para la vía inmobiliaria del beneficio.

¿Qué pasa cuando terminan los 11 años?

Hay dos opciones:

• Pagar la mitad de la tasa (hoy 6 % en lugar de 12 %) sobre esas rentas del exterior durante 5 años más. Para eso hay que mantener cada año inmuebles urbanos por más de 6.250.000 UI (algo más de USD 1 millón) o la inversión anual en fondos.
• Pagar un monto fijo anual de 1.875.000 UI (unos USD 310.000), o de 1.250.000 UI (unos USD 210.000) si estás más de 183 días en el país o invertís más de 45.000.000 UI en una empresa que amplíe su capacidad productiva, hasta completar 20 años contados desde que optaste por primera vez. Tu cónyuge puede sumarse pagando el 15 % de ese monto.

¿Qué cambió en 2026?

• Los requisitos para ser residente fiscal siguen iguales, incluida la vía de inmuebles por más de 3.500.000 UI con 60 días de presencia.
• Lo que cambió es el acceso al beneficio. La vía de inmuebles por 3.500.000 UI con 60 días ya no da acceso al Tax Holiday: esa opción se podía usar hasta el 31/12/2025. Para el régimen nuevo hacen falta los 183 días, los inmuebles urbanos por más de 12.500.000 UI o la inversión en fondos.
• Quienes ya habían optado por el régimen anterior conservan su plazo. Cuando termina, solo pueden pasar al monto fijo anual, no a la tasa reducida.

El detalle de la reglamentación está en Residencia fiscal en Uruguay: qué cambió (y qué no) con la nueva reglamentación de 2026.

Lo que el beneficio no cubre

• Las rentas de fuente uruguaya, como un alquiler o un trabajo en el país, pagan los impuestos de siempre.
• Las propiedades en Uruguay pagan la contribución inmobiliaria y, según el caso, el impuesto de Primaria y el impuesto al patrimonio.
• Las herencias y donaciones de inmuebles en Uruguay sí pagan impuesto: el de transmisiones patrimoniales, del 4 % sobre el valor de catastro (3 % en las herencias para herederos en línea recta).
• Si tu país de origen sigue considerándote residente, entran en juego los convenios para evitar la doble imposición.

Preguntas frecuentes

¿Comprar una propiedad me hace residente fiscal?

Solo si la inversión llega a los montos del decreto: más de 15.000.000 UI, o más de 3.500.000 UI con 60 días en el país. Aun así es una presunción que se puede refutar, y no da residencia legal (migratoria).

¿Cuánto tengo que invertir para el Tax Holiday?

Si no vas a vivir más de 183 días en el país, más de 12.500.000 UI (unos USD 2,1 millones) en inmuebles urbanos comprados desde el 1/1/2026, que no sean los mismos con los que te hiciste residente, o 625.000 UI por año en fondos de inversión. Si vivís más de 183 días, no hace falta invertir.

¿Una chacra o un campo sirven?

Para ser residente fiscal por inversión, el decreto habla de inmuebles en general. Para la vía inmobiliaria del Tax Holiday tienen que ser urbanos: un padrón rural no cuenta. Confirmá la categoría del padrón con tu escribano.

¿Se paga impuesto por heredar una propiedad en Uruguay?

Sí: la transmisión de un inmueble uruguayo por herencia paga el impuesto a las transmisiones patrimoniales, del 4 % sobre el valor de catastro, o del 3 % para herederos en línea recta. Las donaciones pagan el 4 %.

¿Cómo pruebo que soy residente fiscal?

Con el certificado de residencia fiscal que entrega la DGI, sin costo (formulario 5202). En las vías por inversión se emite por año vencido.

Una decisión para analizar con tiempo

Las reglas uruguayas son claras y están escritas en la ley y su decreto, pero cada situación es distinta: el país de origen, los convenios vigentes y la estructura de tu patrimonio cambian el resultado. Te recomendamos hacer el análisis con un contador uruguayo antes de decidir.

Si estás pensando en comprar en Uruguay, escribinos por WhatsApp o envianos un email. Te ayudamos a encontrar la propiedad y a coordinar con los profesionales que necesites.

Fuentes: Ley 20.446, art. 648 · Decreto 188/026 · Decreto 148/007 · DGI: certificado de residencia fiscal · DGI: impuesto a las transmisiones patrimoniales. Montos en dólares aproximados, con la UI de octubre de 2026 (unos $ 6,66) y un dólar de unos $ 40. Esta nota no sustituye el asesoramiento profesional.